今天，樂知網小編 給大家分享 審查應收賬款的實質性程序，審計實質性審查的內容有哪些

審查應收賬款的實質性程序

1。獲取或編制應收賬款（包括相應的壞賬準備）明細表（含賬齡分析）： (1)復核加計是否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符；結合壞賬準備科目與報表數核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確； (3)分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時，提請被審計單位作重分類調理； （4）結合其他應收款、預收賬款等往來項目的明細余額，檢查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關的其他款項（如代銷賬戶、關聯方賬戶或雇員賬戶）；(5)標識重要的欠款單位，計算其欠款合計數占應收賬款余額的比例。

2。對與應收賬款相關的財務指標進一步分析： (1)分析信用政策是否發生變化，計算本期應收賬款借方累計發生額與營業收入百分比，并與上期及管理層的考核指標進行比較； (2)分析應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標，與被審計單位以前年度指標、同行業指標對比分析，是否存在重大異常。

3。實施應收賬款函證程序（除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效，否則，應對應收賬款進行函證。

如果不對應收賬款進行函證，應在工作底稿中說明理由。

如果認為函證很可能無效，應當實施替代審計程序獲取充分、適當的審計證據）(1)根據分析的賬齡和標注的重要欠款單位，選取適量的樣本函證；(2)對函證實施過程進行控制：詢證函應由注冊會計師直接收發；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應要求被詢證者寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，應當考慮與被詢證者聯系，要求對方作出回應或再次寄發詢證函； (3)編制“應收賬款函證結果匯總表”，分析評價函證結果。

核對回函內容與被審計單位賬面記錄是否一致，如不一致，分析不符事項的原因，編制“應收賬款函證結果調節表”，并檢查支持性憑證；如果不符事項構成錯報，應重新考慮所實施審計程序的性質、時間和范圍； (4)針對最終未回函的賬戶實施替代審計程序（如實施期后收款測試、檢查運輸記錄、銷售合同等相關原始資料及詢問被審計單位有關部門等）。

應收賬款簡介 應收賬款應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等[1]。

應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。

因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。

通常在確認收入的同時，確認應收賬款。

該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。

企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理 以上就是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。

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審計實質性審查的內容有哪些

對以上內容，根據相關政策法規分析如下：？A；署名權被侵犯的表現：？作者已完成的作品上擅自署上他人的姓名。

？非作者的作品上擅自署上他人的姓名。

？是指表明作者身份、在作品上署名的權利，也稱作者身份權。

？依據】═權法》第十條，著作權包括下列人身權和財產權：？發表權，即決定作品是否公之于眾的權利；？署名權，即表明作者身份，在作品上署名的權利；？修改權，即修改或者授權他人修改作品的權利；領保護作品完整權，即保護作品不受歪曲、篡改的權利；？復制權，即以印刷、復印、拓印、錄音、錄像、翻錄、翻拍、數字化等方式將作品制作一份或者多份的權利；？發行權，即以出售或者贈與方式向公眾提供作品的原件或者復制件的權利；？出租權，即有償許可他人臨時使用視聽作品、計算機軟件的原件或者復制件的權利，計算機軟件不是出租的主要標的的除外；？展覽權，即公開陳列美術作品、攝影作品的原件或者復制件的權利；？表演權，即公開表演作品，以及用各種手段公開播送作品的表演的權利；？放映權，即通過放映機、幻燈機等技術設備公開再現美術、攝影、視聽作品等的權利；？)廣播權，即以有線或者無線方式公開傳播或者轉播作品，以及通過擴音器或者其他傳送符號、聲音、圖像的類似工具向公眾傳播廣播的作品的權利，但不包括本款第十二項規定的權利；？)信息網絡傳播權，即以有線或者無線方式向公眾提供，使公眾可以在其選定的時間和地點獲得作品的權利；？)攝制權，即以攝制視聽作品的方法將作品固定在載體上的權利；？)改編權，即改變作品，創作出具有獨創性的新作品的權利；？)翻譯權，即將作品從一種語言文字轉換成另一種語言文字的權利；？)匯編權，即將作品或者作品的片段通過選擇或者編排，匯集成新作品的權利；？)應當由著作權人享有的其他權利。

？人可以許可他人行使前款第五項至第十七項規定的權利，并依照約定或者本法有關規定獲得報酬。

？人可以全部或者部分轉讓本條第一款第五項至第十七項規定的權利，并依照約定或者本法有關規定獲得報酬。

？提示】若對問題還有疑問，可快速咨詢律師，精選優質律師，三重認證保護，請放心咨詢。

對我國商業秘密法律保護的思考

一、問題的提出2001年11月10日，世界貿易組織（WTO）在卡塔爾首都多哈舉行的第四屆部長級會上，審議通過了中國人世決定。

這標志著中國將作為WTO的成員國，在享受權利的同時，開始必須遵循WTO框架內的游戲規則。

烏拉圭回合時建立的WTO，作為其管轄的框架協議中《與貿易有關的知識產權協議》（簡稱TRIPS協議），是WTO框架內重要的游戲規則之一。

隨著知識經濟和信息時代的到來，TRIPS協議在WTO的框架內將具有劃時代的戰略地位。

TRIPS協議第39條對商業秘密保護作了專門的規定，并明確把商業秘密納入了知識產權的保護范圍。

作為WTO成員，這將對我國商業秘密的保護具有法律上的約束作用，并進而推動我國現行商業秘密法律保護體系的修改和完善。

商業秘密作為一個法律術語，在英美一百多年前的司法判例中就出現過，商業秘密的法律制度首先在英美法系國家的司法實踐中發展起來，而后為大陸法系國家所借鑒。

商業秘密作為專門的法律制度，是工業革命和市場經濟發展的產物，二十世紀五十年代以來，商業秘密這一術語被廣泛地應用于國際經濟貿易領域。

尤其是二十世紀九十年代以來，世界經濟一體化的發展，商業秘密的國際保護日益受到關注，受世界貿易組織設立的推動，保護商業秘密成為世界各國立法的熱點問題。

在英、美、德等國家對商業秘密的保護經過百年來的司法判例和立法經驗豐富積累之后，我國才開始起步保護商業秘密的立法。

在我國，商業秘密作為一個法律術語，最早出現在1991年4月9日修改頒布的《民事訴訟法》中。

十年來，我國先后在《勞動法》、《反不正當競爭法》、《刑法》《合同法》、《會計法》、《律師法》以及司法解釋和各種法規、規章中，規定了保護商業秘密的條款，對商業秘密的定義、條件、范圍、侵權責任和保護方式基本上作出了規定。

但是，我們不能不看到，由于我國保護商業秘密的立法比較晚，比較分散，條款比較粗糙且相互間漏洞較多，導致立法狀況與近年來侵犯商業秘密案件急驟上升，糾紛難以解決的現實狀況不符。

在當前的經濟生活中，侵犯商業秘密的行為和商業秘密保護的新情況、新問題層出不窮。

隨著我國加入了WTO，吸引國外技術和營造公平競爭的市場環境的需要，對商業秘密法律保護的要求也越來越高。

因此，創造良好的商業秘密保護環境，建構能夠與國際接軌，適應信息時代需要的商業秘密法律保護體系實屬必要。

本文旨在對我國保護商業秘密的立法狀況和司法實踐現狀進行分析，進而提出關于完善我國商業秘密立法的幾點粗淺建議。

二、我國商業秘密的立法現狀及存在的問題（一）我國商業秘密法律保護的立法現狀目前，我國尚無專門的商業秘密法，但在一些單行的法律、法規中，已有保護商業秘密的法律規定，主要體現在：1.1991年4月修訂頒布的民事訴訟法第66條和第120條分別規定了“對涉及商業秘密的證據，不得在公開開庭時出示”和“涉及商業秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理”。

這是我國法律中最早使用“商業秘密”這一法律術語，但未揭示其內涵。

隨后，最高人民法院《關于適用（中華人民共和國民事訴訟法）若干問題的意見》第154條對民事訴訟法第66條、第120條所指的商業秘密解釋為：“主要是指技術秘密、商業情報及信息等，如生產工藝、配方、貿易聯系、購銷渠道等當事人不愿公開的工商業秘密。

”該司法解釋雖沒有揭示商業秘密的構成要件，但粗略地圈定了商業秘密的范圍。

在此之前，有關法律、法規分別從不同的角度，對商業秘密中的幾種技術秘密作了不同程度的規定。

2.1993年頒布實施的《反不正當競爭法》，第一次在我國立法史上對商業秘密的概念進行了界定，并且對商業秘密的范圍、構成要件、侵權行為的主體以及侵犯商業秘密的幾種行為，作了比較明確的規定。

該法第10條規定：“經營者不得采取下列手段侵犯商業秘密：（一）以盜竊、利誘、脅迫或者其他不正當手段獲取權利人的商業秘密；（二）披露、使用或者允許他人使用以前項手段獲取的權利人的商業秘密；（三）違反約定或者違反權利人有關保守商業秘密的要求，披露、使用或者允許他人使用其所掌握的商業秘密。

第三人明知或者應知前款所列違法行為，獲取、使用或者披露他人的商業秘密，視為侵犯商業秘密。

本條所稱的商業秘密，是指不為公眾所知悉、能為權利人帶來經濟利益、具有實用性并經權利人采取保密措施的技術信息和經營信息。

”同時，該法第25條規定：“違反本法第10條規定侵犯商業秘密的，監督檢查部門應當責令停止違法行為，可以根據情節處以一萬元以上二十萬元以下的罰款。

”此后，國家工商行政管理局于1995年11月25日發布實施了《關于禁止侵犯商業秘密行為的若干規定》，在行政執法方面，對反不正當競爭法保護商業秘密做出進一步解釋。



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